企业运营策划十篇-pa视讯

企业运营策划篇1

关键词：企业年金计划；风险控制；投资收益

随着2005年国家相继颁布《企业年金试行办法》(劳社部令第20号)、《企业年金基金管理试行办法》(劳社部、银监会、证监会、保监会令第23号)等规范与支持建立企业年金计划以来，企业年金作为一项新生事物得到了迅速地发展。截至2010年底，我国企业年金规模为2910亿元，建立企业年金的企业数为37000多家，参与的职工人数为1335万人。

由于企业年金的专业性非常强，不仅涉及企业内部的人力资源管理，还涉及大量与大多数企业主营业务并不相关的证券、法律、投资、清算等领域的专业知识。而企业年金计划的资产安全又关系每位员工的切身利益，不允许出现任何重大的失误。因此，如何在建立和运营企业年金计划的过程中辨识风险、控制风险、化解风险就变得非常重要。本文结合实践经验，以我国企业年金市场现状为基础，提出了一些对策和建议，旨在提高企业的风险控制能力。

一、在选择专业投资机构过程中的风险控制

专业投资机构的选择是企业年金理事会做出的最重要决定，这个决定的影响将最终反映在基金的业绩上。理事会在决策过程中应重点考察投资机构的如下几个方面：

1.评估候选人投资风格与基金投资目标的协调程度

专业投资机构的职责就是以同基金目标一致的方式运营基金，专业投资机构有责任在基金投资政策限制的范围内追求一系列预先设定的业绩目标。因此，企业年金理事会应首先确定专业投资机构类型，评价其投资理念与技术是否和基金目标一致。

2.明确专业投资机构数量

企业年金理事会必须考虑需要多少专业投资机构来管理基金资产。企业年金应视基金资产规模大小，确定委托专业投资机构的数量。一般而言，基金资产规模过大时，适宜委托多个专业投资机构。其好处在于，一是可以使基金资产的分散化程度更高，并在证券组合分散化之外，使投资风格和投资技术多样化，如可选择“净值目标”投资机构、“成长性目标”投资机构或“高科技板块”投资机构；二是可以为基金建立一个平衡的投资组合，如选择一个专业投资机构管理股票资产，另一个管理固定收益证券，每个专业投资机构对自己所管理资产的业绩目标负责。但是，委托多个专业投资机构需要付出更多的额外成本。

3.认定候选人的业绩资格

企业年金理事会在认定未来的专业投资机构时，在主观标准之外还应该重视更容易识别的“量化”标准，把推荐提名建立在一系列指标上，即对未来专业投资机构的过往投资业绩和费率结构进行深入细致地审查。企业年金理事会可以利用自己建立的信息资源库，或聘请拥有专业投资机构业绩数据资料的咨询公司，帮助筛选、认定合格的专业投资机构。

4.合理确定管理及相关费率

投资专家对基金运作的成功起着非常关键的作用，但过高的费率和其他相关费用也会减少基金投资的总体回报。不同投资机构所要求的费率可能有很大的差别。最常见的是专业投资机构根据所管理资产的数额一级投资组合的收益拟定一个费率。此外，证券交易成本、其他服务成本等也包含在管理费中。企业年金理事会有权要求候选人提交费率表，并负责检查费用的拟定是否合理，还可以要求提供定期的市场研究报告等服务。

二、如何评价专业投资机构的管理能力

对专业投资机构投资能力的评价是一个非常复杂的问题。在分析基金专业投资机构时，不仅要分析基金经理的投资能力，还要分析专业投资机构的运作方式。企业年金理事会可以利用基金契约、基金定期报告信息、新闻媒体访谈报告信息、实地考察等方式得到信息，对专业投资机构的管理能力进行分析和鉴别。

1.经营理念

指专业投资机构在经营管理方面的根本观点。经营理念决定了它所管理基金的投资思路，针对哪些投资者，提供什么样的服务。企业年金理事会可选择以稳健经营，为专业投资者量身定做理财服务为经营理念的专业投资机构作为投资管理人。

2.投资决策程序

投资决策程序是保证基金业绩稳定的基础，是为保证基金投资行为与公司经营理念保持一致而制定的。参与投资决策的主体主要包括投资决策委员会、基金经理和有关的研究人员。由于不同的基金公司参与决策的各个主体在投资决策过程中承担的责任不同，因此，评价和考察重点应根据需要进行调整。

3.投资决策形成过程

投资决策形成过程有“自下而上”和“自上而下”两种方式，导致了基金投资的选股程序也有这两种方式。对采用“自上而下”程序的基金公司，可通过分析基金投资的各类证券未来的市场表现，预测基金的未来表现；对于采用“自下而上”程序的基金公司，可通过分析基金投资比例较大的证券的未来表现，预测基金的未来表现。

4.风险控制手段

基金投资会面临包括专业投资机构的内部风险和基金投资组合的市场风险。其中，内部风险主要是由专业投资机构的组织结构和相关业务制度控制的，市场风险则是通过投资风险管理系统控制的。因此，企业年金理事会应对通过对专业投资机构控制各种风险的手段及风险管理系统的有关参数的分析，判断其内部风险控制能力和市场风险控制水平，从而可以确定委托该公司所管理的基金所面临的风险。

5.法人治理结构

法人治理结构合理，可以避免在专业投资机构股东利益和投资者利益不一致时基金投资者的损失。企业年金理事会在评价专业投资机构法人治理结构时，可以考察专业投资机构的独立董事构成，看其是否具有较高的社会声望，各方面的专业能力如何，能否保持独立性，维护基金投资者的利益。

6.高级管理层的构成分析

公司经营成败很大程度上取决于高级管理层。专业投资机构高级管理层的构成，各高级管理人员的经历、能力和特点，以及高级管理人员之间的相互配合、协调一致的能力都会影响管理基金的业绩。企业年金理事会选择专业投资机构时，应尽量选择高级管理人员背景较好、相互之间合作比较愉快的公司。

7.激励机制

基金的投资收益是由基金经理等业务人员决定的。专业投资机构是否有合理的激励机制，关系到基金经理的主管能动性，并影响基金收益。因此，企业年金理事会对专业投资机构激励机制的考察，是基金取得较好收益的重要保障。

三、投资业绩评价方法

在资产配置政策和委托管理方针制定过程中，企业年金理事会应为具体的专业投资机构设定各类资产、投资品种的目标标的。理事会可以以此为根据，通过对专业投资机构是否可能在设定风险界限内降低风险，同时追求高收益，来评价其实际投资组合的业绩表现，并作为分析基金未来表现的依据。

1.评价尺度

(1)期间收益率

业绩评价尺度一般适合使用期间收益率，是指当期资产的期末时价减去期初资产的时价，再加上期中发生的收益总和除以期初的时价。即：

期间收益率=(期末收益一期初收益 期中收益)÷期初收益

(2)金额加权收益率

对专业投资机构的评价主要是正确测定是否达到预期目标，金额加权收益率评价方法考虑了现金流入与流出的影响，可以对委托资产总体业绩进行测定。

企业年金理事会在评价专业投资机构的业绩和投资能力时，如果不考虑获得的收益是由承担多大的风险换取的是不行的。因此，还需要考虑风险因素的评价指标，如夏普测度、詹森测度、特累那测度等。

3.聘请专业咨询机构进行业绩评价

理论上讲，企业年金理事会应该有评价专业投资机构委托基金运行绩效的评价能力，也应该有对整体和部分基金运行风险的估算能力，这需要运用金融工程的方法和技术手段对基金运营的风险和绩效进行评估，也需要建立相应的数据分析系统和技术。因此，一般企业要做到这些是很难的。

实际操作中，企业年金理事会一般委托专业的咨询顾问公司，由他们定期或不定期向管理层、投资决策委员会提交数量化风险管理报告，对基金投资运营和内部管理提出量化风险揭示和决策建议。

企业运营策划篇2

关键词：税收策划；财务管理；企业利益最大化

策划是指人们为了达成某种特定的目标，借助一定的科学方法所进行的创造性构思及运作方案设计。凡有决策和计划的领域都有策划。南宋辛弃疾在《议练民兵守淮疏》中说：“事不前定不可以应猝，兵不预谋不可以制胜，”他把策划定义为做事之前的深思熟虑。

企业的税收策划是以企业发展的全局出发，为减轻企业的总体税收负担，增加企业的税后利润而做出的一种战略性的策划活动，它是现代企业财务战略的重要构成部分。税收策划是一项系统工程，贯穿于企业的设立到经营理财的全过程。税收策划是提升企业整体价值的重要途径，也是提高企业财务管理水平的重要动力。一个企业如果没有良好的税收策划就不能有效安排税收事宜，也谈不上有效的财务管理，更无法达到理想的企业财务目标，对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可的情况下实现税负最低、最适宜，也就成为企业税收策划的重心所在。

税收筹划是指纳税人为了实现企业价值最大化或者股东权益最大化，在法律法规允许并鼓励的范围内，通过对融资、投资、经营活动等的事先筹划和安排，对多种纳税方案进行最优化选择的一系列行为。税收筹划是企业合理合法的行为，是国家法律所鼓励的，更是企业财务管理的一项重要内容。税收筹划的实质就是在国家法律法规允许的范围内，实现节税的目的。为实现企业利益的最大化，税收策划必须贯穿于企业运作的各个阶段。

1税收策划贯穿于企业机构的设置过程

《公司法》第十四条规定：“子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任；分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。”企业设立分支机构，使其不具有法人资格。且不实行独立核算，则可由总公司汇总纳税，这样可以实现总公司调节盈亏，合理减轻企业的税负。

某汽车运输公司拥有汽车运输、汽车维修和站务几个业务部分。在企业组织机构重新设置过程中，一种方法是将汽车修理业务独立设置为子公司。由于子公司具有独立法人的资格，对集团公司中的汽车修理视为对外业务修理，在业务承接过程中要独立核算修理业务收入而向税务机关缴纳流转环节的增值税及附加税，而如果将其修理业务部分设置为分公司，由于分公司不具有法人资格，因此对集团公司的汽车修理视为对本企业的维护业务，不缴纳流通环节的增值税及附加税，可见，由于企业机构设置的差异将导致企业承受的税负有着明显的区别。

2税收策划贯穿于企业的经营行为

某汽车运输公司下属公交汽车客运公司和长途汽车客运公司两个子公司，依据税收政策，公交客运公司享受减免所得税的优惠，而长途汽车客运公司则要依据经营业绩缴纳所得税。随着业务的发展，长途汽车运输公司出现季节性的运输车辆短缺，而公交客运则有闲置的运输车辆，一种方法是长途公司直接向公交公司租借运输车辆并支付租金，另一种办法是由公交公司向长途公司租借线路经营权，扣除必要的手续费和站务设施费，经营利润留归公交公司。经过综合测算二种方法的预期收益率，选择公交公司收益较大的一种方法，享受所得税减免优惠，这样就整个公司来说减少了所得税支出。3税收策划贯穿于会计核算过程

某出租车公司的经营方式是实行车辆抵偿承包责任制，其经营模式是出租车价款由驾驶员实际承担，但出租车辆的经营权则属于出租公司，针对这种经营模式，在会计核算的方式上，一种是将驾驶员向公司交的管理费、向政府部门缴纳的客票附加费和养路费保险费等费用纳入收入核算，参照交通运输企业缴纳3％的营业税，由于营业税税基较大，因而出租车企业的负担也是比较重的。另一种核算方式是将驾驶员向出租公司缴纳的管理费作为劳务收入缴纳5％的营业税，而将驾驶员向政府缴纳的各种费用按代收代缴核算，虽然营业税率提高了，但税基变小了，因而总的税负反而减轻了，这样也可以为进一步减轻出租车行业整体费用负担留下一定的空间。

以上的税收策划虽然有一定的可取之处，但任何一项税收策划方案都具有两面性，随着某一项策划方案的实施，纳税人在获取部分减轻税负利益的同时，必然会为该方案的实施付出额外的费用及因选择该方案而放弃其他方案所损失的相应的机会收益。当新发生的费用和损失小于取得的利益时，该策划方案才是合理的，当费用和损失大于收益时，该方案是失败的。一项成功的税收策划必然是多种方案的优化选择，我们不能简单地认为税负最轻的方案就是最优的，一味追求税收负担的降低往往会导致纳税人总体利益的下降。因此，真正意义上的税收策划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。

在税法规定的范围内，纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人往往可以避重就轻，选择低税负的纳税方案，企业税收策划就是合理地、最大限度地在法律允许的范围内减轻企业税收负担，税收策划的大门虽然对一切纳税人开启，但节税的机遇却并不等同，经济因素、税收因素、管理因素、策划技能等都从不同方面制约策划的利益，作为税收策划的主体，除了掌握各种经营管理的必备知识外，还必须充分了解税收制度可掌握科学有效的税收策划方法，以取得尽可能的节税利益。

税收筹划与逃税有着本质的不同，逃税是指纳税人通过采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不缴纳或少缴纳税款目的的违法行为，逃税是明显的违法行为，因而不受法律法规保护。

企业运营策划篇3

税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，在企业的生存和发展中日益受到重视。企业财务管理与税收筹划是相互联系、相互影响的。

首先，财务管理中的各种决策都是同税收问题密切相关的，通过税收筹划可以使企业合法节约税款支出，为企业获得财务效益，提高资金利润率，使整个企业的经营、投资行为合理、合法、经营活动良性循环，从而提高经营管理水平和企业经济效益。

其次，税收筹划的任何一种应用，都是同企业的财务管理密切相关的，通过财务策划，可以充分进行税收筹划的可行性分析、收益预测以及成本认定。税收筹划方案的认定是以企业的财务管理为基础的，通过财务管理手段，才能预计不同的纳税方案，如果运用手段不当，那么就可能会导致税收筹划方案的失败。而且，税收筹划方案单单做出来是不行的，还需要有效的执行，这就需要财务控制，如果纳税人的生产经营情况发生变化或者税收政策出现调整，企业都必须运用财务手段对税收筹划方案做出调整。因此，税收筹划方案的有效执行是离不开企业的财务管理的。

二、企业财务管理进行税收筹划需注意的问题

（一）投资、筹资、利润分配税收筹划需注意的问题

财务管理包括财务活动涉及的一切可以用货币表现的事项，主要包括投资决策、筹资决策以及利润分配决策。另外，企业在出售资产时也可以利用税收筹划，减少税收，这也是企业财务管理中的一个重要组成部分。

1.投资税收筹划应该注意的问题

投资税收筹划是指纳税人利用税法中对投资规定的有关减免税政策以及优惠政策，设计多种投资方案，实现为企业节税的目的。在税收筹划过程中要考虑公司的创立形式以及附属公司是分公司还是子公司，或者是否将公司设立在税收优惠地区，这些都是要考虑的。这都是为了节省税收，但是企业投资税收筹划要注意一些问题，这样才能真正实现企业节税的目标。首先，企业在进行投资税收筹划时要考虑成本效益原则，税收筹划不仅仅是为企业节省税收，同样进行税收筹划也要企业支付相关费用，不能仅仅使税收筹划方案在理论上可行，更要符合成本效益原则，在税收筹划时，不能单纯的只考虑节税带来的现金流量，要考虑增量现金流量。企业往往为了达到节税的目的，选择对企业并不是最有利的投资方案，这对于企业的发展并不会非常有利，也就不能真正实现企业财务管理的目标。其次，企业在进行投资时，税收筹划自身是存在风险的。企业能否把握好国家相关的税收优惠政策，是否按照国家税法的规定对投资进行纳税，如果不能深刻理解国家相关法律政策，整个税收筹划方案很可能是失败的。因此，企业在进行投资税收筹划的同时也要注意防范税收筹划的风险，不要让企业陷入两难境地。2.筹资税收筹划应该注意的问题

企业筹资税收筹划，即企业采用税收筹划方法为企业减少筹资成本的方法。企业筹资的渠道包括两大方面，一个是权益融资，一个是负债筹资，无论哪一方面，都要付出一定的资金成本。企业筹资税收筹划的过程中，不能片面的考虑成本的节约，负债筹资资金成本可以抵税，但是也要考虑对其它因素的影响，只有税收筹划方案带来的收益大于费用支出时，税收筹划方案才是可行的。对于筹资利息支出，在税收筹划的过程中也要密切注意国家的相关规定。对于租赁问题，经营租赁以及融资租赁二者之间要进行权衡，对于企业不同的角色即出租人或者承租人考虑不同的节税方法，这样才能达到有效减税的目的。因此，在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业的筹资成本，在企业资本结构的基础上进行筹资，选择最佳资本结构方案。

3.企业收益分配纳税筹划应该注意的问题

企业在进行收益分配的过程中，对企业自身是没有太大的影响的，关键是要注意对投资者的影响，不同税率地区对投资者利润分配的形式要加以区分，为投资者创造利润，减少税收负担。另一方面，股利发放形式也影响着股东的收益，发放现金股利，需要缴纳所得税，发放股票股利，投资者可以获得增值收益。因此，在收益分配的过程中也要注意各种形式的选择，为投资者减少税负，确保企业财务管理目标的实现。

（二）资本运营税收筹划需要注意的问题

财务管理的各个活动都是通过资产的运营展开循环的，因此，在展开资本运营的过程中，要注意为企业节税。在资本运营的过程中可以通过会计政策的选择为企业节税。例如，在营业现金流量中，固定资产可以抵税，而且不同的折旧方法纳税是不同的。存货也有多种计价方法，选择不同的计价方法对企业的利润有着直接的影响。而且企业在出售资产时，按照规定是需要缴纳流转税以及所得税的，但是如果企业出售资本时，就可以获得税收优化，企业在资本运营的过程中不仅仅可以运用会计政策进行节税，也可以通过将某些出售资产的行为转变为出售资本的行为，从而减轻税收负担。但是企业在资本运营税收筹划的过程中是面临着税收筹划风险的，企业要密切关注这一点，如果企业处理不当，就会受到税收部门的惩罚，税收罚款也会加重企业的经济负担，而且利用会计政策来进行节税的同时，也面临着不确定性，会计政策虽然是固定的，但是风险是伴随而来的，如果企业财务人员对税收政策不清晰，对具体的经营活动处理不恰当，不会为企业节省税收，相反会为企业带来风险。因此，企业必须合理掌握好会计政策以及资本以及资产的灵活运用，最大限度的为企业创造收益，实现税后收益最大化。

由于税收筹划是实现企业整体利益最大化的方法与手段之一，所以要将其放在整体经营决策中加以统筹考虑，始终围绕企业财务管理目标来进行，并结合企业特定的经济环境、经营目的来选择。对待税收筹划的正确态度即以企业的整体利益为出发点，选择可能使税负并非最轻，但却使企业税后利益最大化的方案。

参考文献：

［1］贾娜.对我国企业税收筹划的思考[j].郑州经济管理干部学院学报，2005，（02）.

［2］任红珂.现代企业财务管理中的税收筹划[j].冶金财会，2007，（11）.

［3］金梅.企业纳税筹划管理浅谈[j].管理科学，2008，（03）.

企业运营策划篇4

关键词：网络营销活动；策划；效果监控

1 引言与研究背景

企业通过运用各种网络营销方法和手段来完成企业品牌建设和营销活动。网络营销的方法很多，主要包括搜索引擎营销、电子邮件营销、论坛营销、博客营销、微博营销、团购营销、sns社区营销、网络体验营销、电子地图营销、电子杂志营销、网络视频营销、游戏置入式营销、rss营销、3d虚拟社区营销、网络会员制营销、手机短信营销等等。网络营销的主要手段也非常多，包括口碑营销、网络广告、媒体营销、事件营销、搜索引擎营销、e-mail营销、数据库营销、短信营销、病毒式营销、qq群营销等等。

因此，企业根据自己的需求，在众多的网络营销方法和手段中挑选适合自己的网络营销方法，开展网络营销活动，研究网络营销活动的策划与实施有着重要的意义。

2 网络营销活动策划与实施“三步走”

目前，中国中小型企业开展网络营销，主要是利用网络营销的方法和手段，进行网络营销活动、网络市场调研、网络营销推广、网络广告等工作。中小企业面对资金紧张的情况，在成本相对较低的网络营销环境下，希望能最大效果的达到企业经营目的。

对于大型企业拥有丰富的营销资源，因此可以合理利用企业的营销资源，发挥网络营销的最大效果，这是大型企业网络营销策略选择的基本出发点。

所以，网络营销活动的策划与实施，就应该基于需求分析、活动策划、活动实施和活动效果监控3个方面来进行研究。

2.1 做好需求分析工作，确保活动得到预期效果

首先企业应该先分析企业运用各种网络营销的方法和手段进行网络营销所要达到的目标，有些企业的目标是希望达到品牌知名度的提高，有些企业的目标是希望提升销售量，有些企业的目标是要拓展市场并推出新产品，有些企业是希望能通过宣传活动渡过企业的危机。因此在企业网络营销活动策划时，应该先分析企业目标，明确企业目标，在策划和实施营销活动时，都应该以制定的企业目标为基础开展活动，确保活动得到预期的效果。

2.2 完成活动策划，做好充分准备，确保活动顺利进行

为了更好的开展网络营销活动，需要策划好的标题、策划好的方案、制作精美的宣传图片、设计吸引人的活动、制造热点话题、做好预算策划工作等。因此，只有做好充分的策划和准备工作，才能确保活动的顺利进行。

⑴策划活动标题，做到引人注目。企业策划的题目要新颖，也就是有创意性。因此只有一定的创意性才会吸引读者。营销主题比较重要，也是开展营销活动的关键，策划主题如果比较好，不需费力即可达到预期的效果。企业策划的题目要有一定的吸引眼球性，即标题要有一定的号召性、吸引读者。标题是敲门砖，标题要有一定的含义或歧义，让读者产生疑惑而进一步想得到答案。因此在标题策划的时候，应该选择让网友感兴趣的，吸引网友的标题，更好的完成活动策划。

⑵策划内容性和争议性活动，用好网友舆论双刃剑。营销活动和营销内容，好似一把双刃剑。用的好，必定达到预想不到的效果；用的不好，可能会产生企业信用危机。因此，面对网友的舆论，策划网络营销活动的内容、争议性话题、热点话题，都需要在策划活动中深思熟虑，进行一系列的策划，最终体现的营销活动中。

⑶策划维护性和危机公关方案。很多企业只策划活动应该如何做，但是不去策划活动开始后，应该如何维护，其实是不完善的营销活动方案。因为营销活动开展后，要不断的对活动进行分阶段的总结和维护。企业人员要积极参加回复解答网友问题、鼓励其他网友分享，这样可以更好的维护活动顺利进行。

在活动策划的时候，要注意可能会产生的危机，或者是活动实施效果不顺利，应该如何弥补的危机公关方案，在遇见危机等情况，可以立即启动维护性与危机公关方案，做到扭转很多实施效果，转危为安。

2.3 活动过程及时监控，做好活动后评价

营销活动的实施过程中，应该重视按照策划方案的步骤，按部就班进行。营销活动完成后，企业要仔细监测营销活动带来的效果，同时注意改进。目前，网络营销活动可以运用各种监控方法，收集全面的活动数据，进行数据分析。这个时候，企业就拥有了一大批针对自身的数据，就可以完成一个细致的数据分析和用户群体分析。最终达到通过一次营销，总结出很多问题，下次策划时可以借鉴，本次营销活动还能不断改进的效果。

3 结束语

本论文研究了网络营销活动策划与实施的一些内容，得出如下结论：

⑴需求分析和目标分析是营销活动开展的关键，目标明确才能事半功倍；

企业运营策划篇5

关键词 企业发展 财务规划 财务管理 机遇和挑战

一、财务规划的内涵及重要性

（1）财务规划的内涵。企业财务规划是对多种资源的整合和规划，自觉地利用会计、税收、财务等手段以实现降低企业财务风险，降低运营成本，提高企业经济效益的目的。财务规划中所运用的各种资源之间存在着相互制约相互影响的错综复杂的关系，如果规划利用不当不仅无法给企业带来效益，反倒有可能带来负面影响，其中任何一环节出现错误也都会影响到企业的整体运转。

（2）财务规划对企业发展的重要意义。首先，财务规划可以帮助企业实现财务运行的规范化和程序化，在企业长期经营中为企业经营发展奠定坚实的资金保障，有效地避免了资金链的断裂和资金枯竭等问题。同时，财务的提前规划还能有效的规范或者说约束经营者的行为，避免过激或者过度投资，从而降低企业经营风险。其次，财务规划是对企业长期行为的一种预判和提前应对，这种规划具有长期性和先导性，可以给企业未来的发展指明方向，避免无序经营和毫无目的的蛮干行为。最后，财务规划是一个循序渐进的过程，是伴随着企业的发展不断向前推进和不断改善，能够与企业战略目标保持同步，以促进企业经营的可持续发展，帮助企业克服短视行为，从而获得更加长远的利益。

二、财务规划工作的新理念

（1）风险理念。财务规划工作概括来说可以认为是对企业资金和资产的规划利用工作。随着市场竞争的加剧，企业面临更加激烈的生存形势，企业要想站稳脚跟除了要抓住机遇求发展，还要控制自身财务风险。这种风险意识应该贯穿到企业日常工作中去，更应该贯彻到企业财务规划工作中。在企业财务规划工作中，要加强对财务风险内外部因素的考虑，要立足宏观大局，从经济环境、法律环境和市场环境等方面把握企业财务工作的正确方向，帮助企业规避可能存在的财务风险，确保企业财务工作的顺利开展。

（2）战略化理念。部分企业对财务规划工作不重视，在进行财务规划时目光短浅，往往只是进行短期的财务规划，导致企业发展中短期规划无法指导企业的财务活动，使得企业陷入财务管理混乱的局面。为了克服这种弊端，必须要树立战略化的规划理念，要确保财务规划的系统性，不断探索企业财务规划的科学方式，变短期规划为长期规划，变僵硬的静态规划为动态规划。针对企业财务活动最新情况，适时进行动态规划，确保动态财务决策和管理，以充分发挥财务规划的作用，让企业财务管理更好地与当前的财务政策和市场环境相适应。

（3）可持续理念。企业进行财务规划的最终目的就是为了保证企业在正常的财务活动中稳步发展，继而在激烈的市场竞争中实现可持续发展。然而企业在经营过程中会遭遇各种境况，稍有不慎就可能出现破产或倒闭。为了避免这个问题，必须要树立可持续理念。财务规划工作也要以企业的可持续增长为立足点，要能够制定出可以平衡企业销售增长速度和财务资源的财务规划。这样才能避免企业为了快速增长而损害未来利益，能够让企业实现更长足的发展。树立可持续财务规划有助于企业对财务活动进行调整，当企业实际增长率偏离可持续增长率的时候，通过适当调整财务规划，改变经营策略，让实际增长率向可持续增长率靠拢，从而为企业的可持续发展打下坚实基础。

三、企业财务规划工作的主要内容及具体策略

（1）以内源融资为主做好融资规划，确保企业资金充足稳定从资金的来源不同可以把企业的融资大致分为两种类型：一种是内源融资；另一种是外源融资。一般来说内源融资无论是从成本来说还是风险来说都远远有优于外源融资，但内源融资规模有限，很难满足企业发展对资金的规模需求。而外源融资虽然在融资成本和融资风险上较高，但可以满足大规模资金的需求。因此，这两种融资各有利弊。企业需要根据未来的发展需求，提前制定财务规划，适当调整内源融资和外源融资比例。例如，发行股票、发行债券、向银行贷款等，在保障资金需求的基础上做好风险控制，以促进企业健康、稳定成长。

（2）扩展投资路径做好投资规划，丰富企业投资项目，提高盈利能力。投资是企业提高盈利能力扩展赢利点的重要手段，企业的对外投资可以分为直接投资和间接投资，直接投资可以是参股、兼并、新设等形式；间接投资可以是借款、投资金融资产等。但无论是哪一种投资方式，企业都需要做好财务规划，在企业能力范围内进行投资。同时企业还必须对投资目标做充足的调查研究，一般而言无论是用现值估算法是比较常用的研究方式。企业通过扩展投资渠道，规划财务投资方向，可以实现多元化投资在提高闲置资金运用效率的同时还可以增加企业盈利点，对企业来说是非常有利的。

（3）做好长期股利分配规划，为企业增长提供内在动能。企业股利分配政策是一项长期工程，每年的分红比例和留存比例不仅是企业发展形势的体现，同时也对企业增长动力产生极大影响。根据可持续增长模型研究表明，留存收益比率与公司的可持续增长之间是有着重要关系的，企业管理者必须根据企业发展的实际情况，制定不同的鼓励分配政策，确定不同的收益留存比率。在股利分配中，主要有四种政策，分别是：剩余股利政策、固定或持续增长额股利政策、固定股利支付率政策和低正常股利加额外股利政策。影响股利政策选择的因素有交易成本、税收成本、融资成本和股东偏好等。

（4）以可持续发展为指导思想做好运营资金的规划管理，保证企业健康运行。运营资金是企业运营所必需的现金流量，也是企业财务管理和规划中需要重点把握的一个方面，企业需要通过对各类资产的全面掌控，合理规划运营资金的留存和使用，以减少现金的占用提高资金利用效率。首先是要抓好信用管理，确保销售资金和借贷资金顺利回笼，减少企业应收款比例，降低信用风险。其次是要在存货管理上要根据市场需求和企业自身的生产、出货能力来有效的管理存货数量，在保证市场供给的前提下尽可能减少存货，也是提高企业运营资金效率的有效办法。

企业运营策划篇6

与培养研究型人才为主的研究型本科和培养技能型人才为主的高职高专院校不同，应用型本科是介于两者之间的教育，既要注重完善理论知识体系的搭建与学习，又要兼顾实践能力的培养．因而，应用型本科营销专业，主要是面向当地或区域的企事业单位，培养既具有扎实的营销理论基础又能快速胜任初级营销工作岗位、能够晋升到中高级营销管理岗位潜力的营销人才．对于应用型本科航运营销专业而言，航运企业的营销岗位的要求对人才培养的目标、规格和课程体系的设置等起到决定性的作用．通过对智联招聘网、前程无忧网、中华英才网、船舶英才网、航运英才网等各大知名招聘网站的航运企业招聘信息进行搜索，并对其中大型航运企业进行电话访问、调查发现，各大航运企业由于规模、市场定位、发展方向各有不同，因此在对营销岗位的称谓及其对知识、能力等要求也是层次不一．鉴于此，本文拟通过对企业的岗位说明书进行整理和归纳，尝试通过合理的度量权衡后加以精炼，综合得出航运企业营销相关工作岗位的职责和核心能力要求．

1)高层营销职位．主要包括有航运市场总监或营销总监，具体的岗位职责及专业核心要求:独立制定航运公司总体销售计划以及发展战略目标;为公司提供准确的行业定位，及时提供航运市场信息反馈;依据行业市场变化随时调整市场营销战略与战术，制定公司品牌管理与发展策略，维护公司品牌;具有极强的管理能力、营销技巧、工作协调能力，并成功开发和策划航运项目．

2)中高层营销职位．销售方面，主要职位是航运销售经理，其岗位职责与要求:领导能力强，善于营造高效航运销售团队并提升团队凝聚力;带领团队完成航运营销目标的制定、营销方案的确定等工作，能对下属的营销计划、方案等给予指导和意见，共同完成销售任务;善于交际和协调，具有良好的沟通销售技巧，能独立进行业务谈判．市场方面，主要职位是航运市场经理，其岗位职责与要求:独立完成航运市场开拓项目，制定广告、公关、销售、客服等市场策划方案体系;沟通协调及营销组织能力强，具有团队意识，管理市场营销团队进行各项工作的有效开展;监督和管理团队成员工作的完成并提供建设性工作指导．

3)中层营销岗位．中层营销岗位职位较多，且不同企业可能称呼会有所不同．其岗位职责要求基本总结如下．广告经理:熟悉广告市场运作规律和流程，有整合传播策划能力，定期对航运广告市场营销环境、目标、计划、业务活动进行核查分析，及时提供有效信息以供公司决策层调整营销策略和计划;拓展、调整广告营销网络及渠道，制定预防和纠正措施，有计划地完成广告方案．市场调研经理:负责进行航运市场需求信息的调研、整理、分析并制定可行性方案，并在方案完成后进行跟进和总结分析;调查公司航运服务的客户满意度，为公司内部运营的客户关键指标提供分析和数据支持．企划经理:具有创新和组织策划能力，能进行公司品牌形象的建立、维护和宣传导向，为公司所提品与服务做市场策划、广告策划及市场活动的创意和策划．客户服务经理:具有良好的客户服务意识，能与新老客户沟通并发掘其需求及购买愿望，熟知公司航运服务的优点和特色，为客户提供专业咨询并收集整理资料，完成客户管理和市场信息工作．包括客户维护、客户群分析、信息收集、整理、分析和售后反馈．航运销售主管(业务经理):营销能力强，熟悉船舶揽货、租赁、办证等航运服务，能开发航运客户群，能根据客户的不同需求向其推销服务;具备一定的营销管理能力，能初步拟定航运合同并跟踪合同的履行．

4)基层营销岗位．主要岗位之一是航运销售(销售代表)、业务员等，要求熟悉物流航运业务、熟悉海运或空运的市场行情和操作流程，具备一定的市场分析和市场销售能力，掌握营销技巧，有良好的协调与沟通能力;具备良好的公关协调与沟通能力、营销技巧;熟练电脑操作，熟练读写英语．其次是客户关系维护专员，要求了解航运市场，熟悉公司航运服务流程等;有强烈的销售和客户服务意识，良好的沟通技巧和服务态度，流畅的英语书写和口语能力．

2应用型本科航运营销课程体系设置

根据以上航运企业对应用型本科营销人才的需求特点分析，综合各岗位知识、能力等的核心要求，同时参考山东万杰医学院、百色学院、湖南涉外经济学院、长江师范学院等本科院校的课程设置，航运市场营销专业现拟设置以下课程．公共基础课:思想道德修养与法律基础、思想与中国特色社会主义理论体系概论、马克思主义基本原理、中国近代史纲要、形势与政策、大学英语、大学语文、体育、计算机应用基础、军事理论等．学科基础课:经济数学、宏观经济学、微观经济学、市场营销学、管理学、统计学、经济法、国际贸易理论与实务、物流管理、会计学、企业管理、管理信息系统、财务管理等．专业必修课:国际航运经济学、国际营销学、消费心理学、市场调查与预测、营销英语、营销策划技术、航运市场营销学、供应链管理、现代推销技术、海商法、国际货运实务等．专业选修课:航运市场方向———战略管理、连锁经营管理与实务、组织行为学、渠道管理学、企业形象策划与设计、人力资源管理、公共关系学、广告策划、电子商务与网络营销、个人与团队、品牌管理、航运英语等;航运销售方向———商品学、创业学、消费者行为学、销售管理、渠道管理学、服务营销、商务谈判与沟通技巧、商务礼仪、电子商务与网络营销、个人与团队、零售客户关系管理、航海学、航运英语等．公共选修课:人文社科、科学技术、身心健康等类别，学校自行设定．集中实践实训:入学教育、军事训练、劳动、市场营销模拟、企业经营之道、市场营销策划、公司创业与经营实训、国际贸易实训等．专业选修课分为2个模块方向，主要是针对大多数应用型本科毕业生就业的航运营销岗位中的航运市场类和航运营销类岗位而设置，对于管理类和服务类也可以从中进行增减．2个不同模块方向的课程设置较多，也可以根据需要从中进行筛选．当企业的营销岗位或其核心要求发生变化时，也需要对课程设置进行适当调整．

3小结

企业运营策划篇7

关键词：企业；税收筹划；财务管理；经济效益

中图分类号：f275 文献标志码：a 文章编号：1673-291x（2017）03-0080-02

在激烈的市场竞争中，企业想要占据有利地位，就必须要对生产经营进行多层次、全方位的运筹。其中，税收筹划作为企业实现成本、资金、利润最大应用价值的一个重要内容，其本质在于可促进企业经营管理水平的提高。对于现代企业来说，如何在遵守税法且利于企业发展的前提下，合理地利用税收政策，使企业获利益最大化，是每个企业管理者最为关注的问题。

一、有关税收筹划的基本概念

对于生产经营者来说，税收的无偿性就决定了其税款的支付为企业资产的净流出，并没有与之相应的收入项目。如果能减少税收的支付，那么也就相当于是增加了企业的纯经济收益。因此，很多企业都在想方设法采取各种举措来减少税款的支出，有的甚至铤而走险，逃税、漏税。而这样无疑是无视税法的，不仅会面临较高的惩处成本，而且还会损害到企业的形象，对企业造成严重的负面影响。

税收筹划一般有广义与狭义两种。

广义税收筹划是指纳税人以谨遵税法为前提，恰当的使用相关技巧与手段，对自己所生产、经营的活动做出合理、科学安排，以此来实现相对较少、缓缴税款这一目的的财务管理活动。广义税收筹划强调的是遵守税法，税务筹划的根本目的在于少缴或者是缓缴税款。另外，采用的手段也是合法的，比如说使用价格手段来做税负转嫁筹划，或者是利用合法手段来做避税筹划等。

狭义税收筹划是指，前提为税法，纳税人在以适应政府税收政策导向的前提下，借助于法中提供的税收优惠或者是选择机会，对其自身所经营的、分配的财务活动做出科学、合理的安排，通过这样的财务管理活动来实现节税目的。在狭义税收中强调的是，税务筹划的直接目的是节税，而且应以法律允许、适应于政府税收政策导向为根本前提。

二、关于税收筹划的形式分析

一般来说，税收筹划形式分为节税、转税两种，指在依据税法规定的优惠政策基础上，纳税人通过采取合法手段，实现最大限度地享用优惠条款，以此来实现减轻税收负担的这一目的。

（一）节税

相区别于避税，节税是与政府的政策导向、法律意图相符的，是值得鼓励的税收行为。节税的根本目的在于通过税法中的优惠政策、减免税政策对纳税人的税收负担进行一定的减轻，以避税作为对比，总结节税的特征，表现在以下几个方面。

1.合法。从法律的角度来看，避税是使用“非违法”的手段来少缴或者是不缴税，而节税则是使用“合法”手段来少缴或是不缴税，通过利用税法中的优惠政策来进行节税是标志其合法性的关键一点，优惠政策并不是属于税法中的漏洞，它只是立法者的一种政策行为。

2.道义。避税是钻立法的漏洞来少缴税，于道义上来看是不正当的。节税则是正当的行为，是利用国家规定的优惠政策来少缴税。

3.趋同。避税钻的是税法的漏洞，利用的是征管的缺陷，而这些缺陷与漏洞则是税务工作在今后应当加以完善的。而节税是立法者与征收者希望纳税人去做的，是符合他们的期望的。

4.调整。节税的重点在于享受税收优惠政策，相应的，纳税人应以敏锐的洞察力来调整经营决策，以期满足税收优惠条件。

（二）转税

转税是指在纳税人不愿意或者是不能承担税负时，通过提高或是降低价格等手段，将税收转移给供应商、消费者的行为，具体有以下几个特征。

1.属纯经济行为。就节税、避税的性质来说是属于法律行为，只是存在有合法或者是非违法的不同，而转税是纳税人通过价格自由变动的一种纯经济行为。

2.价格的决定性。只有存在价格的自由浮动，才有转税。也就是说，想要实现转税的前提条件便是价格自由变动。商品不同的供求弹性带来的价格区别而影响到厂商的供应量、消费者的消费量，在极大程度上决定了转税的程度与方向。

3.与国家税收收入无关。节税会在一定程度上影响到国家税收收入，而避税则只是税款的归宿不同，并不会影响到税收收入。

三、税收筹划同财务管理之间的关系

税收筹划与财务管理在目标上存在一致性，这一点主要表现在，无论是税收筹划还是财务管理，都是实现对资金的充分管理，而且也都是属于企业自身的财务管控工作，对促进企业的良性发展有重要意义。同时，税收筹划是企业对资金做出的事前筹划，属于财务管理成本工作中的一个关键关节，税收筹划工作是从属于财务管理工作的，与财务管理工作的目标一样，税收筹划的目标也是降低企业的财务成本，尽量保证企业可以实现经济效益的最大化，两者在该方面有着高度的一致性。另外，财务管理对象职能会在很大程度上影响到税收筹划，财务管理的具体职能主要包括财务的预算、决策等，这些都对企业在进行税收筹划时造成重大影响。

四、当前我国企业税收筹划现状分析

企业作为市场的主体，在社会经济中承担着非常重要的作用，它有着自身独立的经济利息，而且享有法定的利益与权利，并担负着相应的责任与义务，在国家法律规范的前提之下，自主经营、自负盈亏。自改革开放之后，我国更是对企业的改革放开手，使企业向着现代化的制度迈进。基于此，税收筹划也就变得尤为重要，因为它直接与企业市场竞争力、经济效益存在关联。但是，虽然税收筹划对企业的经济利息有重要的影响作用，但还是有一些企业缺乏对收税筹划的了解，对什么是税收筹划，企业的管理者并说不清楚，而对于如何节税、如何减少企业资金的净流出，他们不乏会采用一些非法行为。就当前来看，我国已经建立了市场经济体制，而社会主义法制也在不断地完善，企业更应该在遵纪守法的前提下，合理、合法地采用一定的手段达到节税的目的，实现企业利益最大化。

五、企业财务管理中运用税收筹划对经济效益的影响

第一，对筹资成本的影响。筹资成本也就是财务费用，是指企业为了筹集资金而发生的各项费用。税收筹划在企业财务管理中的运用，是指使用一些合法的手段，尽可能地将企业在筹资中所负担的税收数额降低到最小，这样一来便可以使企业尽可能地获取到最大的经济效益。企业的筹资成本，包括在生产经营期间发生的利息支出、金融机构手续费以及汇兑净损失等，使用税收筹划，通过对筹资方式的优化，可起到合理、合法降低赋税的作用。一般企业筹资的渠道包括企业自我积累、股票发行、内部筹资等，由于这些方式对企业税收筹划造成的影响不同，应有针对性地做好考察工作，再确定合适的税收筹划方案。

第二，对投资成本的影响。投资成本是指企业在取得投资时实际支付的全部款项，包括手续费、税金等相关费用。借助于税收筹划的企业财务管理中的运用，可对投资成本带来直接影响。这是由于企业在各项生产经营活动中都需要不同程度的投资，而进行投资活动必须要掌握全方面的信息，才能开展下一步的工作。税收筹划在实际进行过程中需要大量的投资信息，企业采取的税收规划方式不同，其所达到的税收支出削减情况也不同。由于税收优惠政策与税制的不同，也会影响企业的投资情况。

第三，对资金运营的影响。资金运营是企业生产经营活动中的一项重要内容，资金运营情况的好坏直接决定着企业自身经营状况。在各项资金运营的过程中，需做好相应的财务成本管理工作，而税收筹划则是企业财务管理成本中的一项重要工作内容。因此，税收筹划会影响企业自身的资金运营，尤其是对于上市企业的资金运营来说，影响更为显著。对上市企业的资金运营状况做相应的考察与分析，可见股权集中度与盈余管理程度之间是呈负相关的，也就是说，必须要着重加强税收筹划的盈余管理工作。以某上市企业为例，分析其税收筹划情况，对该企业的自身可利用、可流动资金有一定的影响，该企业积极地进行相关的税收筹划工作，有效的_保了生产经营活动中拥有足够的流动资金。税收筹划工作是针对于企业自身经营状况进行的，还会在一定程度上影响到未来的投资。因此，在进行税收筹划时，应充分考虑到资金的运营情况，从而促进企业的良性运转。

第四，对利润分配的影响。企业经营的最终目的是获得最大的经济效益，因此，企业所进行的各项财务管理工作都在为这一目标而努力。税收筹划作为企业财务管理工作中的一个重要环节，其根本目的也是为了使企业获取更高的经济效益。而想要获取最大的经济效益，企业就必须要针对自身已有的各项利润做好分配活动，确保企业在良性运转的情况下，得到利益的最大化。税收筹划工作对企业自身利润分配政策有着关键性的影响，合理、科学地利润分配政策，可以提高企业资本的积累，对企业扩大、再生产带来积极影响。如果企业在日常财务管理工作中没有规划、落实税收筹划工作，则会阻碍企业日后的发展。

六、结语

总而言之，通过在财务管理中运用税收筹划，有利于企业提高经营管理水平、财务管理水平，提高企业的经济效益，实现利益最大化。

参考文献：

[1] 许志平.试论企业财务管理税收筹划的应用[j].财经界，2013，（24）：257.

[2] 段超.基于现代背景下企业财务管理税收筹划对策的分析[j].商，2014，（25）：143.

[3] 赵蕊萍.基于企业财务管理的税收筹划研究[j].中国经贸，2012，（16）：252-253.

[4] 林凯立.现代企业财务管理中的税收筹划问题[j].中国商贸，2013，（19）：105-106.

企业运营策划篇8

关键词：营业税；税收筹划；物流业

1 税收筹划概述

税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。印度税务专家n.j.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说，纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。荷兰国际财政文献编写的《国际税收词汇》，是这样对税收筹划下定义的：税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动安排，实现缴纳最低的税收。

税收筹划主要是从四个方面进行筹划：一是利用合法的方法进行有效的节税筹划；二是利用“非违法”的方法进行避税筹划；三是利用经济的，尤其是利用价格手段进行税负转嫁筹划；四是规划和整理纳税人的账目，实现涉税零风险。

实施税收筹划具有重要的现实意义，具体指：税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识，抑制偷税、逃税等违法行为；同时也有助于实现纳税人财务利益的最大化，提高纳税人参与经营活动或投资活动的热情；有助于提高企业的财务与会计管理水平；有助于优化产业结构和资源的合理配置；有利于不断健全和完善税制。

2 营业税筹划的基本方法

2.1 对劳务发生地点筹划

根据国家税务总局第52号令营业税暂行条例实施细则规定，营业税的征税范围是：在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产销售不动产。因此只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围。所谓“应税行为”这里指应税劳务的“使用环节”和“使用地”在境内，而不论该应税劳务的提供环节发生地是否在境内。即如果境内纳税人提供劳务在境外使用的，不属于营业税征税范围。如果纳税人通过各种灵活变通的方法，避免成为营业税纳税人，可以从源头上减轻企业的税收负担。例如：我国国内的一个施工单位到澳大利亚进行一公司大楼的建设工程所取得的工程收入，按税法规定在我国境内就不需要缴纳营业税。

2.2 对计税依据进行税收筹划

营业税的计税依据是指纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产相对方收取的全部价款和价外费用。而我国营业税涉及范围非常广阔，无法按照单一的行业或税率进行税率的征收。因此我国税法按照其征收范围内各项目的特点及共性把营业税的征税税目按行业共分为九类，税率主要分为3%、5%、20%三类。

根据不同营业税的税目，纳税义务人计算应纳税额的税率具有较大的变化，然而在企业实际日常经营活动当中，是营业税规定的应税项目的一方会根据客户实际需要提供相应的应税劳务，而劳务价格则由经营双方根据客户的实际需求特点相互协商确定，许多服务的区分并没有非常明确的界限。因此，可以利用营业税各税目的关联有针对性地进行营业税税目的转移，以达到减轻税收负担的目的。

在我国《营业税暂行条例》及实施细则中，对营业额的确定有一些特殊的规定，纳税人可以根据这些特殊规定，善加利用，以其来减少确定的营业额。应纳税额与营业额成正比例关系，在税率一定的条件下，营业额越低，应纳税额越低，而营业税税率一般比较固定，营业额相对较灵活，从税收筹划角度而言，分解计税依据，使其营业额最小就可以达到较好的节税目的，使应纳营业税额最小，增加企业收益。

2.3 对营业税与增值税征税范围的筹划

2.3.1 混合销售行为及划分

现行税法对混合销售行为的划分确定了如下原则：从事货物生产、批发或零售的企业，企业性单位及个体经营者的混合销售行为，一律视为销售货物，只缴纳增值税，不征营业税；其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务，应当征收营业税。如何进行缴纳税的选择，选择缴纳增值税还是营业税呢？纳税人可以按照企业的实际情况，以企业利益最大化为目的，根据税负平衡公式进行筹划，具体地选择划分标准见表1。

增值税与营业税的税负的平衡公式为：可计征营业税的含税销售额÷（1 增值税税率）×增值税税率-可抵扣的进项税额=可计征营业税的含税销售额×营业税率

2.3.2 兼营行为的划分

税法规定，纳税人兼营不同税目的，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算营业额的，从高适用税率计算应纳税额。

具体的营业税的兼营业务是指以下三种情况：同时经营应纳增值税和应纳营业税的应税劳务项目；同时经营适用低税率和高税率应税劳务项目；同时经营应全额缴纳营业税和适用减免营业税的应税劳务项目。

兼营业务的税务处理要求兼营的不同项目分别核算。纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。所以当纳税人有多种应税行为时，一定要分别设立明细账，分别核算营业额，分别计算税额，以期达到减轻税负负担，尽量少缴税的目的。

2.4 对免税项目进行筹划

自2009年1月1日起，我国开始适用修改后的《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，与原条例和细则比，新的条例和细则的免税范围在某些方面有所收紧。根据免税规定，企业可以采取相应的措施来进行纳税筹划。如规模较小的企业可以尽量购买国家的政府性基金或国库券。

3 我国目前物流企业征收营业税的政策

3.1 物流业涉及的营业税税目及其税率

我国物流是一个新兴的、跨行业的综合性产业，主要包括交通运输业，其税率3%，包括陆路运输、水路运输、航空输、管道运输、装卸搬运等一切凡与运营有关的各项劳务活动；邮电通信业，税率3%；服务业，税率5%。包括：业、旅店业、饮食旅游业、仓储业、租赁业、广告业、服务业；转让无形资产，税率5%；销售不动产，税率5%。

3.2 列举部分物流业涉及的营业税的具体相关政策

政策一：从事联运业务、业务和仓储业务按差额纳税。

物流行业的业，主要有航空包机业务、无船承运业务和报关以及其他。《国家税务总局关于航空运输企业包机业务征收营业税问题的通知》（国税发〔2000〕139号）规定，对航空运输企业从事包机业务向包机公司收取的包机费，按“交通运输业”税目征收营业税；对包机公司向旅客或货主收取的运营收入，应按“服务业——业”项目征收营业税，其营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给航空运输企业的包机费后的余额。

政策二：远洋运输企业业务不同适用不同税率。

针对远洋运输企业不同的业务，营业税政策规定了不同的适用税率。《国家税务总局关于交通运输企业征收营业税问题的通知》（国税发〔2002〕25号）规定，对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。文件规定，对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业——租赁业”项目征收相应的营业税。

政策三：物流单位收取的承包费需要纳税。

目前，不少小单位和个人挂靠在一些规模较大的物流单位从事经营活动，或者承租承包物流单位的运输工具或其他资产从事物流业务活动，物流单位在加强管理的同时需要收取部分管理费用。对管理费用征收营业税问题，《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）作了明确规定：双方签订承包、租赁合同（协议，下同），将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费（承租费，下同）按“服务业”税目征收营业税。出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为不征收营业税：（1）承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；（2）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；（3）以出包方的利润为基础。

4 对物流业的营业税进行纳税筹划

4.1 把机器租赁转变为异地作业

物流企业一般投入了大量的基础设施如机器设备等，这些设施一般资金投入大，在企业的业务淡季时，这些花大量资金投资的设施就处于闲置状态，为了减少资源浪费和增加收入，一般会把这些设备进行出租，按照税法的规定，租赁业务应该按照“服务业——租赁”税目5%的税率缴纳营业税。如果企业通过修改租赁合同，在租赁机器设备的同时配备相关的操作人员，将机器租赁业务变为物流公司在异地进行装卸搬运作业，而装卸搬运业务属于交通运输业范围，则该项业务可以按照“交通运输业”税目3%的税率缴纳营业税，从而减轻税收负担。

4.2 分别对从事的不同业务进行核算

物流企业经营的范围往往是多样性的，不同的经营方式所适用的营业税税率不同，如在从事运输、仓储业务时，涉及到交通运输业、服务业两个税目，两个税目的适用税率分别为3%、5%，如果纳税人未分别核算，则一律按从高计算即按服务业5%征收营业税，而如果公司将收入分别按交通运输业务和仓储业务核算，然后分别按差额进行缴税处理，则可以节约很大一笔税款。

4.3 对不同的税目进行差异化收费

该技术是指利用不同的物流服务项目适用不同税率来节减税款进行筹划。物流企业在提供的诸如仓储和运输等一系列的服务中，一项物流运作中都含有多个项目，但一般采用的是根据双方的协议收取一次性费用的方式。不同的服务项目界限不明，存在你中有我、我中有你的情况，难以明确划分不同的税目和税率。但是根据现行的营业税的有关暂行规定，物流企业在提供运输、配送劳务业务时是按照“交通运输业”的税目和3%的税率来计算营业税的；物流企业在提供仓储、物流加工等其他劳务是采用“服务业”的税目和5%的税率。表面上看两者只有2%的差异，但这对利润率低的物流企业来说是很可观的。

4.4 与境外企业合作

《营业税暂行条例》规定：纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得全部价款和价外费用扣除支付给其他单位和个人的运输费用后的余额为营业额。这样，物流企业在从事把货物运输至境外地区时，如果直接运送至目的地，其营业额为收入全额，但如果物流公司先将货物运到境外，然后委托境外企业将货物从该地运至目的地，在这种情况，以全部运费减去付给境外承运企业运费的余额为计税依据。因此这让企业有税收筹划的机会，首先和外国的合伙人进行协商，来扩大国外承运部分的费用，然后再通过其他的一些形式回报高额费用带来的损失，以此来达到减少应纳营业税额的目的。

参考文献：

[1] 宋靖，陈庆红，徐元玲.税收筹划.西南财经大学出版社，2009.

[2] 何珩.巧用营业税政策合理避税.税收征纳，2008，6.

[3] 吕芙蓉.营业税几种典型的税收筹划.税收征纳，2008，11.

[4] 陈飞鸿.物流业营业税政策的解读.税收征纳，2008，12.

[5] 熊静.物流企业营业税的筹划.税收征纳，2009，3.

企业运营策划篇9

关键词：营改增 纳税筹划 问题

纳税是每个公民应尽的义务，也是每个公民应承担的责任，做好纳税工作十分重要，国家为此也出台了一系列税收政策，“营改增”政策就是其中的一种，是社会发展下衍生的产物，严格遵循“营改增”政策，是企业运营发展的基础，因此，研究“营改增”政策的影响以及在“营改增”政策下的纳税筹划问题至关重要，是实现纳税筹划有效性的基本条件。

一、“营改增”政策与企业纳税

“营改增”政策改变了企业的纳税结构，一是“营改增”政策降低了企业税负负担，避免了重复收税问题，在一定程度上提高了企业的经济效益，降低了企业成本，有助于促进企业的正常运营发展，提高企业的竞争力与综合实力。二是“营改增”政策同样是把双刃剑，有利有弊，其弊处主要体现在以下几个方面，第一，“营改增”之后，税率上调，实际上增加了部分企业的税收负担，“营改增”政策具有较多条款，对企业不同业务形式规定的税率是不同的，有的业务税率较高，有的业务税率较低，在税率上调的情况下，部分企业业务税率变高，税负增加，因此，增加了部分企业的税收负担。第二，增值税抵扣会延期发放，对于一些资金紧张的企业而言，会影响企业资金流通，无法实现自己的合理配置，阻碍企业的发展。

二、企业“营改增”后的纳税筹划问题及策略

（一）利用税收优惠政策

在“营改增”试点方案中明确规定了税收优惠政策，部分企业可以延续原营业税优惠政策，如此一来，企业可以利用税收优惠政策进行纳税筹划，为企业争取最大利益，创造出更大的价值。第一，以往免征营业税的项目在“营改增”之后，同样享受免征待遇。第二，以往享受营业税减免优惠的项目在“营改增”之后同样享受即征即退优惠政策。第三，境内个人或单位在实施出口任务时，可以免除增值税或者实施零税率政策。由此可见，利用税收优惠政策，能够实现纳税筹划，降低企业成本，提高企业的市场竞争力。

（二）寻找记账

寻找记账是有效进行纳税筹划的方式之一，记账具有显著优势，能够合理进行纳税筹划，在保证国家利益的基础上，为企业创造利益价值。记帐的优势主要体现在以下三点，第一，能够进行责任分担，在进行账务处理过程中难免出现纰漏，在出现错误的情况下，企业需要承担法律责任，相对的，在企业寻找记帐的情况下，能够有效降低账务处理出现纰漏的可能性，即使账务处理出现错误，记帐公司还能够为企业承担部分责任，因此，寻找记帐，能够有效进行责任分担，尽最大程度保证记帐的准确率，降低企业损失。第二，专业性强，税收缴纳计算的准确率高，记帐公司都是由注册会计师、注册税务师等专业人员组成，熟悉精通税法与相关制度，能够为企业制定最有效、合理纳税筹划策略，提供优质服务，保证服务的准确性与专业性，为企业创造更多的价值。第三，节省费用，节约开支，企业设置会计岗位，需要为会计人员支付薪资，是一笔不小的开支，而相关人员的专业性又不强，寻找急症事务所，花费少，专业性强，更加合算，有助于节省费用，降低成本。

（三）选择恰当的纳税人身份

纳税人身份不同，征收率也不同，因此，选择恰当的纳税人身份尤为重要，是实现纳税筹划的有效措施。选择恰当的纳税人身份即选择小规模纳税人身份，不选择一般纳税人身份，小规模纳税人身份与一般纳税人身份存在较大不同，第一，征收率的不同，小规模纳税人销售额税收的征收率是3%，一般纳税人销售额税收的征收率是6%～17%，第二，年应税销售额不满500万为小规模纳税人，年应税销售额在500万元以上为一般纳税人。第三，小规模纳税人身份的征收率低，选择小规模纳税人身份，在销售额高于500万以后分割业务，或者成立新企业，能够降低征收率，利用3%的征收率进行缴税，实现企业利益的最大化，降低企业成本，实现合理的纳税筹划。

三、结束语

综上所述，“营改增”政策税制改革具有重要意义，有利于促进企业的发展，在“营改增”政策背景下，建立新的思考方式，运用有效的纳税筹划策略，能够在保证国家利益的前提下，最大程度减轻企业税负负担，提上企业市场竞争力，因此，讨论“营改增”政策下的纳税筹划问题具有重要意义价值。

参考文献：

[1]潘文轩.“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑[n].广东商学院学报. 2013（01）

企业运营策划篇10

一、营运资金管理计划优化对策（plan）

在营运资金管理的计划阶段，企业要注意完善现金预算计划。企业做好现金预算工作的意义在于：首先现金预算可以帮助企业明确当前所处的是现金短缺时期还是现金过剩时期，使财务部门在现金短缺时期即将到来之前就做好筹资工作，同时在现金过剩时期及时将暂时过剩的现金转入投资，避免出现不必要的资金闲置和资金不足，实现企业利益的最大化；其次现金预算可以帮助企业提前了解预期经营计划的财务成果；再次现金预算有助于预测企业对到期债务的支付能力；最后做好现金预算计划也有助于制定和改进其他财务计划。企业首先应把现金预算计划的制定工作当作系统工程来抓，紧密衔接企业的经营计划和资本计划。现金预算计划的制定不仅仅是财务部门的工作，还要充分调动各相关部门的积极性，同心协力、共同完成；同时企业在制定现金预算计划之前要做好做足市场调研工作，利用各种现代科技手段，充分考虑企业的内外部环境。

二、营运资金管理实施优化对策（do）

（一）合理分配营运资金

企业在营运资金管理计划的实施过程中，经常出现营运资金分配结构不合理的状况，这与管理人员的素质不高以及专业技能水平差是分不开的。管理部门绝大部分的财务人员专业知识掌握不够，同时实践经验也比较匮乏。针对这种情况，企业可以定期组织财务人员进行专业知识培训，相互交流经验，也可以通过招收专业的管理人员来提升营运资金管理计划的实施水平。同时，企业还应加强对管理人员的考核工作，不定期地对管理人员的工作成果进行检查。

（二）改善收账政策

改善企业的收账政策，应注重遵循以下几点原则：从成本最低的收款手段开始，方法失败后再依次采用成本较高的方法；当处于收款接触的早期时，要特别注意态度友好，收款多次受挫后态度可以逐渐严厉；注意成本收益原则，继续收款可以获得的现金流量一旦小于收款成本时，则应立即停止向顾客追讨欠款。公司可以遵循以下步骤进行欠款的追讨工作：第一，发送信件。在应收账款过期几天时公司可以向顾客发送信件进行收款提示；第二，致电。在发送信件催收无果后，公司可以向顾客致电催讨欠款；第三，拜访。在公司致电无果后，公司可以派出促成此次销售成功的销售人员和一些特定的收款员上门拜访顾客，催讨欠款；第四，借助于收款机构进行公司所欠货款的追讨；第五，多次反复追讨无果同时账款数额较大时，公司可以借助于法律程序维护自身权益。

三、营运资金管理检查评价优化对策（check）

（一）改变传统的营运资金分类方法，对营运资金进行重新分类

为了适应企业营运资金管理理念的不断更新，按照企业的业务流程可以将营运资金分为采购渠道营运资金、生产渠道营运资金和销售渠道营运资金。在采购环节中，资金由采购方流向了供应方，由此形成了应付款资金、预付款资金等流动负债；在生产环节中，原材料被加工成了产成品，由此形成了材料周转性存货、半成品存货、应付职工薪酬等；在销售环节中，资金由购买方流向了销售方，由此形成了货币资金、应收账款等流动资产。与传统的营运资金分类方法相比，渠道流程的营运资金分类更加清晰完整的反映了营运资金的分布情况，有利于企业营运资金的良性运营。

（二）完善营运资金管理绩效评价体系

根据全新的营运资金分类方法，建议企业使用以下指标对企业的营运资金管理绩效进行考核：营运资金周转期、经营活动的营运资金周转期、采购渠道营运资金周转期、生产渠道营运资金周转期以及营销渠道营运资金周转期。

四、营运资金管理行动改进优化对策（action）

（一）实现现金流动同步化

企业常常由于现金持有量过多超出了日常经营管理的需要，带来了成本增加和盈利减少的不利影响，为了改善这一状况，企业的财务部门人员必须提高自身的专业素质，特别是要能够准确预测现金需求量，提升现金管理能力，合理配合现金的流入和流出，最终达到同步化的理想效果

（二）合理估计“浮存”